Самая частая налоговая ошибка украинского инвестора — не в ставке. Она в том, к какой сумме эту ставку применяют.
Инвестиционная прибыль по статье 170.2 Налогового кодекса — величина годовая и сальдированная. Не по сделке, не по позиции, не по каждому брокеру. Берутся все инвестиционные операции, закрытые в течение календарного года, из дохода вычитаются документально подтверждённые расходы на приобретение, результаты складываются — включая отрицательные. То, что осталось, и есть база.
Что это меняет
| Сделка | Результат |
|---|---|
| Продана позиция A | +4 000 $ |
| Продана позиция B | −1 500 $ |
| Продана позиция C | +500 $ |
| Инвестприбыль за год | 3 000 $ |
| НДФЛ 18% | 540 $ |
| Военный сбор 5% | 150 $ |
| К уплате | 690 $ |
Инвестор, который задекларировал прибыльные 4 000 и умолчал об убыточных 1 500, переплатил 345 долларов. Это не осторожность, а подарок бюджету — и заодно потерянный перенос убытка на будущие годы.
Убытки переносятся
Отрицательный годовой результат не возвращается деньгами. Он уменьшает налогооблагаемую инвестиционную прибыль следующих периодов. Механизм срабатывает только при одном условии: убыток должен быть задекларирован в том году, когда он получен.
Отсюда аргумент подавать декларацию и в плохой год, когда платить нечего. Незадекларированный убыток — это вычет, которым нельзя будет воспользоваться в год, когда наконец появится прибыль.
Расходы должны быть подтверждены
База — доход минус документально подтверждённые расходы. Отчёт брокера с датой, ценой и объёмом покупки таким документом является. Без него у налоговой есть основания считать базой всю сумму продажи: позиция, купленная по 90 и проданная по 100, вместо 10% прибыли даёт налог со всей сотни.
Годовые выписки и подтверждения сделок стоит хранить отдельно от брокерского кабинета. Брокер, закрывший счёт или ушедший с рынка, уносит доступ к отчётности вместе с собой.
Валютный вопрос
По счёту у иностранного брокера каждая операция пересчитывается в гривну по курсу НБУ на дату этой операции: покупка — по курсу дня покупки, продажа — по курсу дня продажи. Следствие: девальвация гривны между покупкой и продажей сама по себе создаёт налогооблагаемую прибыль даже там, где в долларах результат нулевой.
Это не лазейка и не ошибка законодателя, а прямое следствие того, что налог считается в национальной валюте. Именно поэтому гривневый и долларовый результат одной и той же сделки могут указывать в разные стороны.
Как это читать
Ставка 23% здесь — наименее интересная часть. Фактический размер налога определяет дисциплина учёта: каждая закрытая позиция, подтверждённая стоимость приобретения, курс на правильную дату и задекларированные, а не спрятанные убытки.
Инвестор с аккуратным учётом платит налог с реального результата. Инвестор без учёта платит с того, что удастся восстановить, — а восстановление никогда не идёт в пользу налогоплательщика.