Иностранный брокер не удерживает ничего в пользу Украины. Всё, что он вычитает, уходит в страну эмитента бумаги, а украинский счёт приходит исключительно через собственную декларацию инвестора.
Именно этот факт создаёт большинство проблем в категории: в отчёте видно удержание, инвестор читает его как «налог уплачен», и декларация не подаётся.
Два дохода, две ставки
| Доход от иностранного брокера | НДФЛ | Сбор | Итого |
|---|---|---|---|
| Прибыль от продажи акций или ETF | 18% | 5% | 23% |
| Дивиденд иностранного эмитента | 9% | 5% | 14% |
Они декларируются раздельно. Дивиденд нельзя уменьшить на убыток по сделке, а убыток по сделке нельзя зачесть против дивидендов — правило сальдирования действует только внутри инвестиционной прибыли.
Что уже забрали США
При поданной форме W-8BEN дивиденды США удерживаются по ставке 15% вместо стандартных 30%. Эти 15% засчитываются против украинского НДФЛ по тому же дивиденду — против 9%, — и практически полностью его закрывают, поскольку зачёт ограничен украинской суммой, а 15% больше 9%. Разница не возвращается.
Военный сбор 5% — отдельное обязательство, и зачётом он не покрывается. На 1 000 долларов дивидендов США: 150 удержано в США, украинского НДФЛ к доплате нет, 50 долларов военного сбора в Украине заплатить всё равно нужно.
И сам зачёт не автоматический. Нужна справка иностранного налогового органа об уплаченном налоге, легализованная или апостилированная, с указанием базы и объекта налогообложения. Брокерская форма 1042-S — это отчёт, а не такая справка.
Валютная механика
Каждая операция пересчитывается по курсу НБУ на свою дату. Покупка по одному курсу, продажа по другому. Если гривна за это время ослабла, гривневая прибыль оказывается больше долларовой — а по позиции, проданной в ноль в долларах, налогооблагаемая прибыль всё равно может возникнуть.
Это та часть, которую инвесторы принимают тяжелее всего, и она не обсуждается: налог считается в национальной валюте, поэтому движение самой валюты — часть результата.
Порядок действий
- Выгрузить годовой отчёт за полный календарный год — закрытые сделки и дивиденды, с датами.
- Пересчитать каждую строку по курсу НБУ на её дату.
- Свести результаты сделок в единую инвестиционную прибыль. Убытки учитываются.
- Дивиденды взять отдельно, в валовой сумме — до иностранного удержания.
- Заказать справку об уплаченном налоге, если планируется зачёт.
- Подать декларацию до 1 мая. Уплатить до 1 августа.
Доходы 2026 года декларируются весной 2027-го. Текущая кампания охватывает 2025 год.
Допущение, от которого пора отказаться
Что счёт за границей не виден. Украина участвует в автоматическом обмене информацией о финансовых счетах, и данные из стран-участниц поступают в налоговую службу без запроса. Реалистичное допущение при планировании: счёт виден, и открыт лишь один вопрос — совпадает ли с ним поданная декларация.
Как это читать
Налог на иностранный брокерский счёт по региональным меркам невысок: 14% на дивиденды после зачёта, 23% на прибыль. Но он полностью ручной. Ничего не удерживается, ничего не заполняется автоматически, и весь расчёт держится на документах, которые ведёт сам инвестор.
По наблюдению аналитика Руслана Аверина, обжигаются здесь редко те, кто решил не платить. Обжигаются те, кто решил, что за них уже заплатили.