Правила контролируемых иностранных компаний — та часть Налогового кодекса, которая чаще всего застаёт врасплох человека, уверенного, что налоговых обязательств в Украине у него нет. Триггером служит владение, а не доход, а самый крупный штраф назначается за молчание, а не за недоплату.
Кто попадает
Контролирующим лицом является налоговый резидент Украины, владеющий более чем 50% иностранной компании. Или более чем 10%, если резиденты Украины в сумме владеют более чем половиной. Или тот, кто осуществляет фактический контроль, ничем формально не владея: право подписи по счёту, генеральная доверенность, возможность определять хозяйственные решения.
Последний путь и удивляет чаще всего. Номинальная структура, где украинский резидент управляет компанией, но не значится собственником, — это КИК.
Ставки
| Ситуация | НДФЛ | Сбор | Итого |
|---|---|---|---|
| Нераспределённая скорректированная прибыль | 18% | 5% | 23% |
| Распределена дивидендами до предельного срока | 9% | 5% | 14% |
Распределение до срока отчётности стоит девять процентных пунктов. Это вопрос календаря, и такая возможность есть каждый год.
Два освобождения
Первое. Совокупная прибыль всех ваших КИК не превышает 2 млн евро за год.
Второе. КИК зарегистрирована в стране, с которой у Украины есть договор об избежании двойного налогообложения, и платит налог на прибыль по эффективной ставке не ниже 13%.
Оба снимают налог. Ни одно не снимает отчёт. Это и есть ловушка, вокруг которой построены штрафы: контролёр со спящей компанией без прибыли всё равно подаёт отчёт каждый год — либо платит 332 800 гривен за то, что не подал.
Штрафы по значениям 2026 года
| Нарушение | Кратность | Сумма |
|---|---|---|
| Не подан отчёт о КИК | 100 прожиточных минимумов | 332 800 грн |
| Не подано уведомление об участии | 50 | 166 400 грн |
| Занижена налогооблагаемая прибыль КИК | 10 | 33 280 грн |
Они привязаны к прожиточному минимуму для трудоспособных лиц, установленному с 1 января 2026 года на уровне 3 328 гривен. Сумма растёт каждый год, когда бюджет поднимает этот показатель: по отчёту за 2024 год та же норма давала 302 800 гривен.
Что входит в отчёт
Финансовая отчётность иностранной компании, структура владения, подтверждения прибыли, выплаченных дивидендов и уплаченных налогов; документы на иностранном языке переводятся на украинский и заверяются. На практике узкое место — собственная отчётность иностранной компании: если она не готовится и не аудируется по графику, укладывающемуся в украинский срок, отчёт невозможно собрать вовремя, каким бы организованным ни был контролёр.
Как это читать
Экономика небольшой иностранной компании изменилась в тот день, когда эти правила начали применять. Спящая эстонская или кипрская фирма, которую держат «на всякий случай», теперь стоит местных сборов за поддержание, плюс подготовка украинской отчётности, плюс ежегодный отчёт — и создаёт шестизначный гривневый риск в первый же год, когда о ней забудут.
По оценке аналитика Руслана Аверина, реальный вопрос обычно не в том, как структурировать КИК, а в том, нужна ли компания вообще. При прибыли ниже 2 млн евро и отсутствии операционной необходимости ликвидация нередко оказывается дешевле — и она прекращает обязанность отчитываться, а не управляет ею.
Если компания остаётся, календарь важнее структуры: распределить до предельного срока и платить 14% вместо 23%, и подавать отчёт каждый год, включая пустые.