Іноземний брокер не утримує нічого на користь України. Усе, що він вираховує, іде до країни емітента паперу, а український рахунок приходить виключно через власну декларацію інвестора.
Саме цей факт створює більшість проблем у цій категорії: у звіті видно утримання, інвестор читає його як «податок сплачено», і декларація не подається.
Два доходи, дві ставки
| Дохід від іноземного брокера | ПДФО | Збір | Разом |
|---|---|---|---|
| Прибуток від продажу акцій або ETF | 18% | 5% | 23% |
| Дивіденд іноземного емітента | 9% | 5% | 14% |
Вони декларуються окремо. Дивіденд не можна зменшити на збиток за угодою, а збиток за угодою не можна зарахувати проти дивідендів — правило сальдування діє лише всередині інвестиційного прибутку.
Що вже забрали США
За поданою формою W-8BEN дивіденди США утримуються за ставкою 15% замість стандартних 30%. Ці 15% зараховуються проти українського ПДФО за тим самим дивідендом — проти 9%, — і практично повністю його закривають, оскільки зарахування обмежене українською сумою, а 15% більше за 9%. Різниця не повертається.
Військовий збір 5% — окреме зобов'язання, і зарахуванням він не покривається. На 1 000 доларів дивідендів США: 150 утримано в США, українського ПДФО до доплати немає, 50 доларів військового збору в Україні сплатити все одно потрібно.
І саме зарахування не автоматичне. Потрібна довідка іноземного податкового органу про сплачений податок, легалізована або апостильована, із зазначенням бази та об'єкта оподаткування. Брокерська форма 1042-S — це звіт, а не така довідка.
Валютна механіка
Кожна операція перераховується за курсом НБУ на свою дату. Купівля за одним курсом, продаж за іншим. Якщо гривня за цей час послабшала, гривневий прибуток виявляється більшим за доларовий — а за позицією, проданою в нуль у доларах, оподатковуваний прибуток усе одно може виникнути.
Це та частина, яку інвестори приймають найважче, і вона не обговорюється: податок рахується в національній валюті, тому рух самої валюти — частина результату.
Порядок дій
- Вивантажити річний звіт за повний календарний рік — закриті угоди та дивіденди, з датами.
- Перерахувати кожен рядок за курсом НБУ на його дату.
- Звести результати угод в єдиний інвестиційний прибуток. Збитки враховуються.
- Дивіденди взяти окремо, у валовій сумі — до іноземного утримання.
- Замовити довідку про сплачений податок, якщо планується зарахування.
- Подати декларацію до 1 травня. Сплатити до 1 серпня.
Доходи 2026 року декларують навесні 2027-го. Поточна кампанія охоплює 2025 рік.
Припущення, від якого час відмовитися
Що рахунок за кордоном не видно. Україна бере участь в автоматичному обміні інформацією про фінансові рахунки, і дані з країн-учасниць надходять до податкової служби без запиту. Реалістичне припущення для планування: рахунок видно, і відкрите лише одне питання — чи збігається з ним подана декларація.
Як це читати
Податок на іноземний брокерський рахунок за регіональними мірками невисокий: 14% на дивіденди після зарахування, 23% на прибуток. Але він повністю ручний. Нічого не утримується, нічого не заповнюється автоматично, і весь розрахунок тримається на документах, які веде сам інвестор.
За спостереженням аналітика Руслана Аверіна, обпікаються тут рідко ті, хто вирішив не платити. Обпікаються ті, хто вирішив, що за них уже заплатили.