Правила контрольованих іноземних компаній — та частина Податкового кодексу, яка найчастіше заскочує зненацька людину, впевнену, що податкових зобов'язань в Україні в неї немає. Тригером є володіння, а не дохід, а найбільший штраф призначається за мовчання, а не за недоплату.
Хто потрапляє
Контролюючою особою є податковий резидент України, який володіє понад 50% іноземної компанії. Або понад 10%, якщо резиденти України разом володіють більш ніж половиною. Або той, хто здійснює фактичний контроль, формально не володіючи нічим: право підпису за рахунком, генеральна довіреність, можливість визначати господарські рішення.
Останній шлях і дивує найчастіше. Номінальна структура, де український резидент керує компанією, але не значиться власником, — це КІК.
Ставки
| Ситуація | ПДФО | Збір | Разом |
|---|---|---|---|
| Нерозподілений скоригований прибуток | 18% | 5% | 23% |
| Розподілено дивідендами до граничного строку | 9% | 5% | 14% |
Розподіл до строку звітності коштує дев'ять відсоткових пунктів. Це питання календаря, і така можливість є щороку.
Два звільнення
Перше. Сукупний прибуток усіх ваших КІК не перевищує 2 млн євро за рік.
Друге. КІК зареєстрована в країні, з якою Україна має договір про уникнення подвійного оподаткування, і сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою не нижче 13%.
Обидва знімають податок. Жодне не знімає звіт. Це і є пастка, довкола якої побудовані штрафи: контролер зі сплячою компанією без прибутку однаково подає звіт щороку — або платить 332 800 гривень за те, що не подав.
Штрафи за значеннями 2026 року
| Порушення | Кратність | Сума |
|---|---|---|
| Не подано звіт про КІК | 100 прожиткових мінімумів | 332 800 грн |
| Не подано повідомлення про участь | 50 | 166 400 грн |
| Занижено оподатковуваний прибуток КІК | 10 | 33 280 грн |
Вони прив'язані до прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого з 1 січня 2026 року на рівні 3 328 гривень. Сума зростає щороку, коли бюджет підіймає цей показник: за звітом за 2024 рік та сама норма давала 302 800 гривень.
Що входить до звіту
Фінансова звітність іноземної компанії, структура володіння, підтвердження прибутку, виплачених дивідендів і сплачених податків; документи іноземною мовою перекладаються українською та засвідчуються. На практиці вузьке місце — власна звітність іноземної компанії: якщо вона не готується й не аудиюється за графіком, що вкладається в український строк, звіт неможливо зібрати вчасно, яким би організованим не був контролер.
Як це читати
Економіка невеликої іноземної компанії змінилася того дня, коли ці правила почали застосовувати. Спляча естонська чи кіпрська фірма, яку тримають «про всяк випадок», тепер коштує місцевих зборів за підтримання, плюс підготовка української звітності, плюс щорічний звіт — і створює шестизначний гривневий ризик першого ж року, коли про неї забудуть.
За оцінкою аналітика Руслана Аверіна, реальне питання зазвичай не в тому, як структурувати КІК, а в тому, чи потрібна компанія взагалі. За прибутку нижче 2 млн євро і без операційної потреби ліквідація нерідко виявляється дешевшою — і вона припиняє обов'язок звітувати, а не керує ним.
Якщо компанія залишається, календар важливіший за структуру: розподілити до граничного строку і платити 14% замість 23%, і подавати звіт щороку, включно з порожніми.